Számviteli alapismeretek

Gazdálkodók közé tartozik:

- vállalkozások

- államháztartások szervei

- egyéb szervezetek, pl: alapítványok

- MNB - Magyar Nemzeti Bank

            - a fentiek által alapított intézmények

Vagyon fogalma: A magán illetve a jogi személyek tulajdonában lévő szellemi és anyagi javak illetve a velük kapcsolatos jogok, pl: követelés, kötelezettség.

Számvitel fogalma: A gazdálkodó szervezetek működését, tevékenységét bemutató információs rendszer (egy információs rendszer).

Számvitel jellemzői:

- figyeli, méri és feljegyzi a megtörtént gazdasági eseményeket

- vagyonvált. dolgoz fel

- tájékoztatás, informálás eszköze

Számviteli információs rendszer felépítése:

                              Beszámoló

                                      ↓

           Fökönyvi könyvelés (szintetikus könyvelés) 

                                      ↓

                 Analitikus (analízis) könyvelés

                                      ↓

                           Alapnyilvántartások 

Beszámoló: A vállalat vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetét illetve annak fejlődési tendenciáit mutatja be.

Fő részei:

- mérleg

- eredmény-kimutatás

- kiegészítő melléklet

         Számszerű és szöveges részeket is tartalmaz. Vannak fix dolgok, aminek kell benne lennie, de van

                 mit a vállalat tesz bele (nem előírás, hogy benne legyen).

- üzleti jelentés

                Nem kötelez, nem nyilvános

Főkönyvi könyvelés: vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetet érintő változásokat összevontan, értékben rögzíti vagy mutatja ki.

Analitikus könyvelés: részletező nyilvántartás. Mennyiségben és értékben is vezeti a változásokat.

Beszámoló:

Mérleg: a vállalat vagyoni helyzetét bemutató okmány.

Jellemzői:

- adott időpontra készül (fordulónap - amelyik napra lezárjuk)

                 Magyar vállalatoknál a zárás: dec 31., a nyitás jan.1.  Külföldi vállalatoknál eltérő lehet.

- kettős vetületben mutatja a vagyont, azaz eszközök illetve források szerinti bontásban

- összevontan kötött sorrendben, teljes körűen mutatja a vagyont (szállítók, vevők, stb.). Sorrendjét 

   meghatározza a mérlegséma (2 fajta van).

- értékben általában 1.000Ft-ban készül

            - aláírással hitelesítik

Mérlegséma változata:

- A változat

Kétoldalú kimutatás - eszközök (aktívák), források (passzívák)

- B változat

Lépcsős felépítésű

Hitelesítő okmánya:

- könyvvezetés - főkönyvi könyvelés

- leltár

Leltár: Adott időpontra készül, mennyiségben és értékben teljes körűen tartalmazza a vagyon elemeket (nincs kötött sor)

Mérleg eszközei: A vállalati vagyont megjelenési forma szerint csoportosítják, e szerint van:

- A, Befektetett eszközök

Olyan vagyonelemek, amelyek tartósan 1 éven túl szolgálják a vállalkozást.

I. Immateriális javak

Nem tárgyiasult - kézzel nem megfoghatóan van jelen.

II. Tárgyi eszközök

Pl: ingatlan, gépek, járművek, stb.

III. Befektetett pénzügyi eszközök

Vagy tartósan átadott vagy tartósan lekötött pénzeszközök.

- B, Forgó eszközök

                        Olyan vagyonelemek, amelyek 1 évnél rövidebb ideig szolgálják a vállalkozás tevékenységét.

                        I. Készletek

                                   Vásárolt vagy saját előállítású

II. Követelések

III. Értékpapírok

IV. pénzeszközök

Készpénz, illetve bankbetét

- C, Aktív időbeli elhatárolások

                        Adott időszak eredményét pontosító tételek.

Mérleg forrásai: Származás vagy eredet szerint csoportosítja a vagyont. Ez alapján található:

- D, Saját tőke

Amit a tulajdonosok bocsátanak rendelkezésre. A nyereség a vállalatnál képződik.

I. Jegyzettőke

Az a tőkerész, amit cégbíróságon bejegyeznek.

                        II. Jegyzet, de nem fizetett tőke.

III. Tőketartalék

Olyan átvett pénzek, amelyek nem kerülnek bejegyzésre, de a vállalat pénze.

IV. Eredménytartalék

Korábbi évek nyereségei illetve veszteségei együtt. Lehet mínusz, illetve pozitív.

V. Lekötött tartalék

                                   Tőketartalékból van lekötve vagy pótbefizetés

VI. Értékelési tartalék

                                   Könyvszerinti és piaci érték eltérhet - e kettő közötti érték a tartalék

VII. Mérleg szerinti tartalék

Tárgyév eredménye.

- E, Céltartalékok

- F, Kötelezettségek

                        I. Hátrasorolt kötelezettség

                                   Tulajdonostól hosszú távra kapott kölcsönei.

II. Hosszú lejáratú

1 évnél hosszabb futamidejű kötelezettségek.

III. Rövid lejáratú

1 évnél rövidebb futamidejű kötelezettségek. Pl: szállítók, jövedelem elszámolási adótartozás.

- G, Passzívidőbeli elhatárolás

Eredménykimutatás: Az adott időszak (mérleg szerinti) eredményét levezető okmány. Levezeti a ráfordításokat, eredményeket.

Részei:

- kötelező

- szabadon választható

A beszámoló formáját a törvény rögzíti.

Beszámoló típusát befolyásolja a(z):

- mérleg főszege

Jelenleg 500Millió szerepel, mint határ.

- éves nettó árbér

Jelenleg 1Milliárd Ft

- foglalkoztatott létszám

50fő

Beszámoló típusa:

- éves

Köteles készíteni a kettős könyvvitelt vezető vállalkozásoknak.

- egyszerűsített éves beszámoló

Az a kettős könyvvitelt vezető készítheti, akinek 2 egymást követő évben a fenti 3 mutató közül legalább 2-tő nem haladta meg az előírt mértéket.

- konszolidált éves beszámoló

Annak a vállalkozásnak kell készíteni (kettős könyvvitel), aki egy vagy több vállalathoz kapcsolódóan anyavállalatnak minősül (anyavállalati viszony).

- egyszerűsített beszámoló

                        Egyszeres vállalkozások nem készíthetik, de iskolaszervezetek, munkaszervezetek igen.

Könyvvezetés módjai:

- kettős könyvvitel

Eszközökben és forrásokban bekövetkező változásokat, folyamatosan zárt rendszerben mutatja ki. A vállalkozásoknak is ezt kell már alkalmazni.

- egyszeres könyvvezetés

Pénzeszközökben bekövetkező változásokat mutatja ki. Pénzforgalmi szemlélet, pl: napló illetve pénztárkönyv.

Gazdasági esemény fogalma: Minden olyan  változás, ami a vállalat vagyoni és/vagy jövedelmi helyzetét érinti.

Vagyoni helyzet változása lehet:

 Pl:                                 Mérleg

             Eszközök                             Források                     

A, Befekt.eszköz:  20.000       D, Saját tőke:         40.000            Befekt.eszköz = I.+II.+III.

I. Immetiális:          3.000         I. Jegyzett tőke:     30.000

II. Tárgyi:             12.000        III. Tőketartalék:      2.000           Forgó eszköz = I.+II.+III.+IV.

III. Befekt.pénzü:    5.000        IV. Eredménytart.    8.000

B, Forgó eszköz:  50.000        E, Céltart:                   0                Eszközök össz. = A+B

I. Készlet:             25.000        F, Kötelezetts.:       30.000

II. Követelés:        11.000        II. Hosszú lejár.:     15.000           Saját tőke = I.+II.+III.

III. Értékpapír:        9.000        III. Rövid lejár.      15.000

IV. Pénz.eszköz:     5.000        G, Papír id. ell.:         0                 Kötelezettség = II.+III.

Eszközök össz.:    70.000        Forr. össz.:            70.000

                                                                                                      Forr.össz: D.+F.

 Gazdasági események:

1,  Egyik eszköz nő, a másik csökken. A mérleg főösszege változik.

Pl: anyagot veszek készpénzért:       1.000

anyagkészlet nő 1.000-rel:         26.000

pénztárban pénz, csök. 1.000:    4.000    -pénzseszköz

összesen:                                    31.000

 2, Egyik forrás nő, a másik csökken. A forrás főösszege nem változik.

            Pl: rövid lejáratú hitelből fizet a vállalkozó:  2.000

             szállító tartizása csökken ezáltal 2.000: tehát az összeg nem változott

rövid lejáratú hitel tartozás nő 2.000   : maradt 15.000

3, Az eszköz és a forrás is nő, tehát a mérleg főösszege emelkedik

Pl: gépet vásárolunk a szállítótól :             10.000

a gépek értéke emelkedik                     30.000

tárgyi eszköz állomány nő 10.000-rel: 22.000

befektett eszköz nő

összes:                                                   80.000

(Idáig eszközök voltak)

Szállító tartózása emelkedik

rövid lejáratú kötelezettség +10.000:    25.000

kötelezettségek nőnek, +10.000:           40.000

összes forrás:                                           80.000

(Idáig pedig forrás)

4, Eszköz és forrás is csökken, tehát a mérleg főösszege is csökken

Pl: bankszámláról átutalunk a szállítónak 5.000-et

bankszámla csökken = pénzeszköz csökken    :    0

forgó eszközök csökken 5.000-rel:                   45.000

összes eszköz:                                                  65.000

(Idáig eszközök voltak)

szállító tartozás csökken

             rövid lejáratú csökken 5.000-rel:                     10.000

             kötelezettség összege csökken 5.000-rel:         25.000

             összes forrás:                                                   65.000

(Idáig pedig forrás)